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合肥正淳代账公司:在实践中,企业所得税研发费用加扣除政策还存在哪些问题?

文字:[大][中][小] 手机页面二维码 2021/6/8     浏览次数:    
为了鼓励企业创新,促进产业升级,国务院召开常务会议,部署和实施提高制造企业研发成本和扣除比例的政策。针对这一知识点,税务总局推出了一系列解读,为所有纳税人解答问题。

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01.最近新的R&D费用扣除政策是如何在企业所得税前扣除的?

答:根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号),企业开展R&D活动中实际发生的R&D费用未形成当期损益的,按规定扣除,按实际发生额的75%税前扣除;形成无形资产的,税前按无形资产成本的175%摊销。上述政策执行期限延长至2023年12月31日。
根据《财政部税务总局关于进一步完善R&D费用税前扣除政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第13号),制造企业在R&D活动中实际发生的R&D费用未形成当期损益的,按规定扣除的,自2021年1月1日起,税前扣除实际发生金额的100%;形成无形资产的,自2021年1月1日起,税前按无形资产成本的200%摊销。


02.所有制造企业都可以按照新文件享受扣除吗?

答:根据《财政部税务总局关于进一步完善R&D费用税前扣除政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第13号),本条所称制造称制造企业,是指以制造业为主营业务,享受优惠待遇的主营业务收入占总收入的50%以上的企业。制造业的范围根据《国民经济产业分类》(GB/T4574-2017)确定。比如国家有关部门更新《国民经济产业分类》,从其规定。总收入按企业所得税法第六条执行。


03.制造企业预付申报时,是否可以享受R&D费用加扣优惠政策?

答:根据《财政部税务总局关于进一步完善R&D费用税前扣除政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第13号)的规定,企业可以在当年第三季度(按季度预付)或9月(按月预付)申报企业所得税时,选择就当年上半年的R&D费用享受扣除优惠政策,采取自我判断、申报享受、相关信息留存备查的办理方式。
符合条件的企业可以自行计算扣除金额,填写《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠,并根据享受扣除优惠的R&D费用情况(上半年)填写R&D费用扣除优惠明细表(A107012)。《R&D费用扣除优惠明细表》(A107012)与相关政策规定的其他信息一起保存备查。


04.企业在预付申报时不享受优惠政策。他们能在结算和支付时享受吗?

答:根据《财政部税务总局关于进一步完善R&D费用税前扣除政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第13号),企业在办理第三季度或9月预付申报时,未选择享受R&D费用扣除优惠政策的,可以在次年结算清算时统一享受。


05.失败的R&D活动可以享受R&D费用加扣优惠政策吗?

答:根据《国家税务总局关于R&D费用税前扣除范围相关问题的公告》(国家税务总局公告〔2017〕40号),失败R&D活动发生的R&D费用可享受税前扣除政策。


06.外聘人员的R&D费用可以享受加扣优惠政策吗?

答:根据《国家税务总局关于R&D费用税前扣除归集范围相关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号),人工费是指直接从事R&D人员的工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金,以及外聘R&D人员的劳动费用。
直接从事R&D的人包括R&D人员、技术人员和辅助人员。研究人员是指主要从事R&D项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学一个或多个领域的技术知识和经验,在研究人员的指导下参与R&D工作的人员;辅助人员是指参与R&D活动的技术人员。外聘R&D人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务雇佣协议(合同)、临时聘用的研究人员、技术人员和辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议(合同)支付给劳务派遣企业,劳务派遣企业实际支付给外聘R&D人员的工资薪金等费用,属于外聘R&D人员的劳务费用。
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