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合肥代理记账:当发生退货行为时,发票应该如何处理?

文字:[大][中][小] 手机页面二维码 2021/6/3     浏览次数:    
退货是企业往来中经常发生的问题,发生退货后,发票应该怎么处理呢,且听我细细道来:
纳税人开具增值税专用发票,发生退货时:

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣

处理方式:购买方可在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

(二)购买方取得专用发票未用于申报抵扣,但发票联或抵扣联无法退回

处理方式:购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

(三)销售方开具专用发票尚未交付购买方或者购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回

处理方式:销售方填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

政策依据:《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)


一、退货后发票的税点由谁来承担

退货后,应当由销售方将货款和增值税全部退还给购买方。因为退货后,应当作废发票,或者开具红字发票,相应的增值税可以抵减,或者申请退税。当然,由于购买方超过认证未认证造成无法开具红字发票除外。

当然,如果双方有约定,按照双方约定,或者双方协商。


二、发生退货发票怎么处理

开具普通发票后,退货(或部分退货时)或发生折让时,这是一件很麻烦的事情。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的第二十七条相关条文如下:

第二十七条开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

从上述条文来看,税务局似乎给了一条可以解决的路径。如果退货(或发生折让),客户都能退回原来的发票,作废冲红再开新发票。但关键是执行过程中,有如下困境:

1、给个人消费者开具个人名义的发票后,如果退货(或发生折让),发票联丢了怎么办?

以个人写退货证明,大部分国税局不认,隔月退货时要开红字发票,或者当月直接做废,必须收回原发票,否则购买新发票时,税务局以废票联次不齐不卖新票;税务局曾经给我的回复,企业和个人联合登报申报发票丢失作废,然后到税务局接收处罚后,可以开具红字发票,他妈废话,这怎么可能。

如果销售量大的单位,可以不要发票的部分消费者的销售额抵了,也不再要求客户退票了;如果销售量小的单位,还真没有办法,大多数小企业只能认了,多给税务局交点税吧,简单了事,不过也给自己埋下一个雷,不知道啥时侯炸呢。

2、给企业开具的普通发票,做账了或者丢了,退货不退票怎么办?

以写退货证明的开式,开具红字发票吗?大部分国税局没有具体规定怎样开证明单,他们认为退票开红字发票,或者直接作废发票,必须退回原发票联,否则购新发票时会以联次不全不予售新发票。

那怎么办?只能找客户要发票联呗!否则无解。

综上所述,为了避免此类问题,其实可以在签订买卖合同或退货协议时加入相应条款,将开具增值税发票或申请开具红字增值税发票等税务行政法律义务在合同中作出明确约定。

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