合肥代办公司注册：被玩坏的“暂估入账”这样做，还可少缴税！

在处于以“税”控税时代，没票能入账吗？这是很多会计做账时易错的点。没有发票时不能入账的。这观点时错误的！
有些实情下，无法取得发票，则可暂估入账的。也就是说货已到，票未到。什么情况下可“暂估入账”？企业运用好暂估好，是否能少缴税？

01“库存暂估”
怎么暂估如何入账？

存货暂估
暂估是指本月存货已经入库，但发票尚未收到，不能确定存货的入库成本，而暂估入账。
注意：
暂估入账的成本，不是想多少就多少，而应按实际的来确定。
一般是按货物清单或合同约定的价格来暂估入账。

存货暂估的账务处理

1) 固定资产暂估入账时
借：固定资产-暂估
 贷：应付账款/在建工程

2) 次月计提折旧固定资产时
借：管理费用/制造费用/销售费用等
 贷：累计折旧
注意：待收到发票，已提的折旧不调整。

3) 收到发票时，只调整固定资产入账价
借：固定资产
 贷：固定资产-暂估
       应付账款/在建工程(差额)

结合案例，理理顺。暂估入账的购进进项税额如何处理？

【案例】2021年2月甲公司购入乙公司的原材料，并签订合同，合同约定：货款20万元，税额为2.6万元。但乙方材料已到甲方仓库，却尚未取得发票。甲公司该如何暂估入账？单位：万元

1) 暂估入库时
借：原材料 20
 贷：应付账款-乙公司 20

注意：未取得专票的，不能申报抵扣进项。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应按不含税价暂估入库。

2) 次月收到发票，回冲暂估时
借：原材料 20   (红字or负数)
 贷：应付账款-乙公司 20    (红字or负数)

3) 收到发票，做入库处理时
借：原材料 20
     应交税费-应交增值税-进项税额 2.6
 贷：应付账款-乙公司 20

02 用好“暂估”
可少缴税

可见，收入低，可以少缴税；成本高，也可少缴税；但企业也不会说这个月交税太多，而少卖掉货吧。这是不现实的。当然也有的通过不开发票少列支收入来实现，这是属于违法行为。

本应该属于成本费用列支的，我们没有列支，否则亏大了！

就如固定资产预估，每月的折旧本可计入成本费用，若取得发票再入账，一是，容易造成资产状况反映不实；二是，由折旧没有计入成本费用，导致企业反映的当期利润不实，当期预缴的企业所得税增加。

因此，企业要正确利用暂估入账，避免企业造成不必要的损失。

财叔提醒：暂估入账后，若在汇算清缴之前，还未取的发票，要做纳税调整处理。记住：不要暂估入账完，抵完税后就完事了！要及时催回发票，避免被调增。

政策依据
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 第六条

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

03用坏“暂估”
风险成本极大

无论你是想做账务会计，还是费用会计等，涉及公司经营相关的，都一定要根据实际交易业务来。特别是发票、账务、银行、税务等。

怎么能老板说该怎么做就怎么做？财务人员也应有本身的职业道德素养。出合理合规的税务筹划。千万不要因为眼前的利益，而丢失本职或企业信用。一旦企业被查，财务也逃不了责任的，更何况处理金税三期，实名报税等登记，不管处于什么会计的你，一定要学会自我保护！

政策依据
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任