税务注销需要清算所得税的情形

下列企业在办理税务登记注销前，应进行所得税清算处理：

（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。这些企业包括：

1、企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散的。

2、企业破产。企业资不抵债，按《破产法》进行清算的。

3、其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算的。

（二）企业重组中需要按清算处理的企业。主要包括以下4种类型：

1、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织的。

2、企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）的。

3、不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

4、不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。